Anche lo straniero in Brasile è tenuto a presentare la dichiarazione dei redditi annuale (IRPF), se nel paese possiede immobili o rendite di valore superiore a quelle  che vengono fissate annualmente   dalla Receita Federal (RFB) tramite una INSTRUÇÃO NORMATIVA che normalmente è pubblicata nel mese di febbraio. Va presentata in ogni caso dallo straniero che nel 2022 è passato alla condizione di residente in Brasile e nella stessa condizione si trovava al 31 dicembre 2022.

 
Negli ultimi anni le regole della dichiarazione non sono cambiate di molto se non in relazione all’adeguamento annuale dei valori imponibili  commisurati all'andamento dell'inflazione.
In questo articolo informativo in italiano rendiamo abbastanza sintetico l’argomento indicando quegli aspetti che sappiamo essere di maggiore interesse per l’investitore straniero e per i nostri clienti. Per questo anno 2023, la dichiarazione va presentata  dal 15 marzo al 31 maggio.

- Ha avuto  il possesso o la proprietà di immobili  o diritti su immobili, incluso terreni, per un valore totale superiore a R$ 300.000,00 (da tener presente che la norma include i diritti; quindi anche chi non ha regolarmente registrato l'immobile, immobili in stato di "posse", aforamento, contratti di alienazione fiduciaria, etc.; in tutti questi casi e laddove ancora non esiste un regolare registro (matrìcula) a nome del possessore si deve comunque dichiarare l'immobile o gli immobili )

- Ha incassato  rendite tributabili superiori a  R$ 28.559,70  (intendendo rendite e guadagni tassabili della persona fisica  che non sono stati già oggetto di una tassazione alla fonte, quindi rientrano in tale categoria anche le locazioni di immobili residenziali e temporanee,  se mensilmente inferiori a R$ 1.903,98)  - per le attività rurali il limite passa a  R$ 142.798,50.

* Le rendite da locazioni se superiori a  R$ 1.903,98 mensili sono tassate mensilmente seguendo una tabella a scaglione con aliquote dal 7.5% fino al 27,5% ,   i pagamenti mensili devono essere fatti tramite l'applicazione Carnê Leão, che genera il DARF di pagamento, nel caso l'applicazione non è stata usata nell'anno fiscale precedente bisognerà  inserire il totale delle rendite nella sezione delle rendite tributabili e pagare i relativi interessi, nel caso poi di un accertamento fiscale oltre agli interessi vi sarà anche una  multa, tabella delle aliquote e altre informazioni a questo link

- Ha incassato  rendite non tributabili (isentos) superiori a  R$ 40.000,00 (intendendo rendite non soggette a tassazione o su cui è stata già effettuata una ritenuta fiscale alla fonte; es. rendite pro-labore, interessi da applicazioni finanziarie, vari tipi di rimborsi, vincite di premi o lotterie, etc.)

- Vanno indicati inoltre nella dichiarazione il guadagno di capitale ottenuti dalla vendita di immobili, operazioni finanziarie, nonché i saldi al 31 dicembre di conti correnti bancari e conti a deposito

- regole e valori differenti sono stabiliti per chi svolge attività rurali o possiede immobili rurali

- la presentazione tardiva della dichiarazione IRPF è soggetta a multa di R$ 165,74, più interessi  dall'1% al 20%  sul valore dell'IR dovuto, la mancata presentazione quando si è obbligati può integrare il reato di evasione fiscale (sonegação fiscal) che in Brasile prevede la reclusione da sei mesi a due anni o la multa da due a cinque volte il valore del tributo evaso. La mancata o tardiva presentazione della dichiarazione IRPF può anche invalidare in taluni casi il CPF fino alla regolarizzazione.

- Se per uno dei motivi sopraindicati si è tenuti alla dichiarazione, vanno indicate anche le altre situazioni patrimoniali personali, anche se di importo inferiore ai minimi stabiliti, ad esempio se si deve presentare la dichiarazione per aver percepito rendite tributabili superiori a R$  28.559,70 e si possiede un immobile di R$ 200.000 questo deve essere dichiarato.

- La presentazione della dichiarazione IRPF riveste particolare importanza per lo straniero che investe in immobili, attività o investimenti finanziari essendo un documento poi necessario quando si decide l'eventuale dismissione dell'investimento ed il rientro del capitale o delle rendite; ossia  la banca esigerà l'ultima dichiarazione IRPF, quando si richiederà il trasferimento del patrimonio all'estero.

- La dichiarazione IRPF può essere presentata  tramite un applicativo, compilata on line  o scaricando l'apposito software - https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/centrais-de-conteudo/download/pgd/dirpf

Qui in basso riportiamo la tabella della aliquote su base mensile e relative deduzioni: